A través del Segundo Anteproyecto de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022 se modifica la facilidad que se ha otorgado en 2022 para la cancelación de comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) de ejercicios anteriores.

Antecedentes
Como ha sido tratado por Fiscalía en publicaciones anteriores, el cuarto párrafo del Artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que, salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo menor, los comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) sólo podrán cancelarse en el ejercicio en el que se expidan y siempre que la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación.

Extensión inicial del plazo
Este plazo límite para cancelar CFDI, previsto para el último día del año, fue extendido posteriormente, vía la Resolución Miscelánea Fiscal, hasta el último día del plazo para presentar la declaración anual; es decir, marzo o abril del siguiente ejercicio, según la persona moral o física, respectivamente, y a reserva de que se dé un plazo adicional para presentar la declaración.

A través del Segundo Transitorio de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022, la autoridad establece un esquema para cancelar esos CFDI de años anteriores.

Facilidad para cancelar CFDI de años anteriores
El transitorio establece que para los efectos del plazo límite de cancelación, así como para efectos de las infracciones y sanciones en materia de comprobantes fiscales, se entiende que se cancelan dentro del plazo los CFDI de ejercicios fiscales anteriores al ejercicio fiscal 2021, siempre que se cumpla con lo siguiente:

  • Presentar la declaración o las declaraciones complementarias correspondientes, dentro del mes siguiente a aquel en que se lleve a cabo la cancelación de CFDI.
  • Contar con buzón tributario activo.
  • Contar con la aceptación del receptor.
  • Cuando la operación que ampare el CFDI cancelado subsista, el contribuyente haya emitido un nuevo CFDI de acuerdo con las guías de llenado de CFDI que corresponda.

Facilidad limitada
Como puede apreciarse, esta facilidad aplicaría para comprobantes emitidos antes de 2021; es decir, para todos los emitidos hasta 2020.

Dada la problemática que están causando los nuevos lineamientos del SAT en cuanto al prellenado de declaraciones a partir de los CFDI emitidos, o bien, dados los cruces de información que está llevando a cabo entre comprobantes y montos declarados, la imposibilidad de cancelar comprobantes de años anteriores hace aún más compleja la corrección de diferencias.

Facilidad extendida
En este sentido, en este nuevo anteproyecto de Resolución Miscelánea, se extiende la facilidad para cancelar comprobantes de ejercicios anteriores cumpliendo con los requisitos señalados, posibilitando así la cancelación de comprobantes emitidos inclusive en 2021.

Anotación
Es importante notar que en este anteproyecto se hace una referencia equivocada al Segundo Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022, cuando la referencia debe ser al Segundo Transitorio de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022.

Nóminas
Es importante mencionar que la regla no hace mención expresa de la cancelación de CFDI de nóminas, por lo que no parece haber impedimento alguno para llevar a cabo cancelación de este tipo de comprobantes.

Comentarios finales
Por tanto, es importante que los contribuyentes realicen los preparativos y compilen la información necesaria para que lleven a cabo, cuanto antes, la cancelación de comprobantes de 2021 que requieran para que sus ingresos y deducciones puedan ser conciliados con los saldos manifestados en las declaraciones.

Se prevé que esta facilidad esté vigente hasta el 31 de diciembre de 2022.

Fuente: FISCALIA  27/05/2022